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资产的计税基础填什么数据_固定资产计税基础是指_资产的计税基础

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享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额

加速折旧、摊销统计额

累计折旧、摊销额

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(一)固定资产的计税基础

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本知识点属于《经济法基础》科目第五章企业所得税、个人所得税法律制度第一单元企业所得税法律制度的内容。

【知识点】:固定资产的计税基础

(2)固定资产的计税基础(历史成本或公允价值+相关税费)

固定资产的取得方式固定资产的计税基础外购的固定资产购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出自行建造的固定资产竣工结算前发生的支出融资租入的固定资产①租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用②租赁合同未约定付款总额的,以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用盘盈的固定资产同类固定资产的重置完全价值通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产该资产的公允价值和支付的相关税费改建的固定资产,除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产改建过程中发生的改建支出增加计税基础【例题•单选题】下列关于固定资产确定计税基础的表述中,不符合企业所得税法律制度规定的是( )。

A.自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础

B.盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

C.通过捐赠取得的固定资产,以该资产的原账面价值为计税基础

D.通过投资取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

【答案】C

【解析】选项C:通过捐赠取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

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资产的计税基础,是指企业收回资产账面价值的过程中,按照税法规定计算应纳税所得额时可以自应税经济利益中抵扣的金额。

(一)计提了资产减值准备的相关资产

账面价值=账面余额-减值准备

计税基础:账面余额

【教材例17-1】甲公司2×12年12月31日应收账款余额为1000万元,该公司期末对应收账款计提了100万元的坏账准备。按税收法律、法规的规定,除国务院财政、税务主管部门规定的资产减值准备外,均不允许税前扣除。假设该公司期初应收账款及坏账准备的余额均为0。应收账款在2×12年资产负债表日的账面价值为900万元(1000-100),由于坏账准备不允许税前扣除,其计税基础为1000万元,该计税基础与其账面价值之间产生100万元暂时性差异,在应收账款发生实质性损失时,会减少未来期间的应纳税所得额。

(二)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

账面价值:期末公允价值

计税基础:取得时成本