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“应付债券”科目应当设置的明细科目包括()。

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应付债券即发行债券的企业在到期时应付钱给持有债券的人。应付债券应该怎么做相关的会计分录?下面是小编为你整理的应付债券的会计分录,希望对你有帮助。

应付债券科目图片

一、本科目核算企业为筹集(长期)资金而发行债券的本金和利息。企业发行的可转换公司债券,应将负债和权益成份进行分拆,分拆后形成的负债成份在本科目核算。

(一)企业发行债券,应按实际收到的金额,借记银行存款等科目,按债券票面金额,贷记本科目(面值)。存在差额的,还应借记或贷记本科目(利息调整)。发行的可转换公司债券,应按实际收到的金额,借记银行存款等科目,按该项可转换公司债券包含的负债成份的面值,贷记本科目(可转换公司债券面值),按权益成份的公允价值,贷记资本公积其他资本公积科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。

(二)资产负债表日,对于分期付息、一次还本的债券,应按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用,借记在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等科目,按票面利率计算确定的应付未付利息,贷记应付利息科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。对于一次还本付息的债券,应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用,借记在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等科目,按票面利率计算确定的应付未付利息,贷记本科目(应计利息),按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。实际利率与票面利率差异较小的,也可以采用票面利率计算确定利息费用。

(三)长期债券到期,支付债券本息,借记本科目(面值、应计利息)、应付利息等科目,贷记银行存款等科目。同时,存在利息调整余额的,借记或贷记本科目(利息调整),贷记或借记在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等科目。

(四)可转换公司债券持有人行使转换权利,将其持有的'债券转换为股票,按可转换公司债券的余额,借记本科目(可转换公司债券面值、利息调整),按其权益成份的金额,借记资本公积其他资本公积科目,按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额,贷记股本科目,按其差额,贷记资本公积股本溢价科目。如用现金支付不可转换股票的部分,还应贷记银行存款等科目。

四、企业应当设置企业债券备查簿,详细登记企业债券的票面金额、债券票面利率、还本付息期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售单位、转换股份等资料。企业债券到期兑付,在备查簿中应予注销。

五、本科目期末贷方余额,反映企业尚未偿还的长期债券摊余成本。

10年1月1日,A公司发行1000张面值为1万元的债券(四年期,到期一次还本付息)票面利率6%,发行价为1.1万元/张。证券公司收取2万元手续费,发行期间冻结资金形成的利息收入1万元,款项存入银行。要求做相关账务处理。

17.77=42.23万

3.总结:

①对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,相关交易费用应当直接计入当期损益;对于其他类别的金融资产或金融负债,相关交易费用应当计入初始确认金额。

②企业应当采用实际利率法,按摊余成本对金融负债进行后续计量。

从上述规定中可以看出,企业应付债券的发行费用及冻结产生的利息应当计入债券的初始确认金额(即债券的发行价款净额),在债券的存续期间内,按实际利率法摊销,而不能一次性全部计入财务费用或相关资产成本。

PS:这个题是注会的难度,不仅会计科目应照此处理,财管科目也是一样的。

二、本科目核算企业为筹集(长期)资金而发行债券的本金和利息。企业发行的可转换公司债券,应将负债和权益成份进行分拆,分拆后形成的负债成份在本科目核算。

(一)企业发行债券,应按实际收到的金额,借记银行存款等科目,按债券票面金额,贷记本科目(面值)。存在差额的,还应借记或贷记本科目(利息调整)。发行的可转换公司债券,应按实际收到的金额,借记银行存款等科目,按该项可转换公司债券包含的负债成份的面值,贷记本科目(可转换公司债券面值),按权益成份的公允价值,贷记资本公积其他资本公积科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。

(二)资产负债表日,对于分期付息、一次还本的债券,应按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用,借记在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等科目,按票面利率计算确定的应付未付利息,贷记应付利息科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。对于一次还本付息的债券,应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用,借记在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等科目,按票面利率计算确定的应付未付利息,贷记本科目(应计利息),按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。实际利率与票面利率差异较小的,也可以采用票面利率计算确定利息费用。

(三)长期债券到期,支付债券本息,借记本科目(面值、应计利息)、应付利息等科目,贷记银行存款等科目。同时,存在利息调整余额的,借记或贷记本科目(利息调整),贷记或借记在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等科目。

(四)可转换公司债券持有人行使转换权利,将其持有的债券转换为股票,按可转换公司债券的余额,借记本科目(可转换公司债券面值、利息调整),按其权益成份的金额,借记资本公积其他资本公积科目,按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额,贷记股本科目,按其差额,贷记资本公积股本溢价科目。如用现金支付不可转换股票的部分,还应贷记银行存款等科目。

四、企业应当设置企业债券备查簿,详细登记企业债券的票面金额、债券票面利率、还本付息期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售单位、转换股份等资料。企业债券到期兑付,在备查簿中应予注销。

五、本科目期末贷方余额,反映企业尚未偿还的长期债券摊余成本。

“应付债券”科目核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。

该科目应按债券种类设置“有担保债券”、“无担保债券”:“普通债券”、“收益债券”:“记名债券”、“无记名债券”:“一次还本债券”、“分期还本债券”;以及“可赎回债券”和“可转换债券”等明细科目。并在每一明细科目下设置“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应计利息”等明细科目进行明细分类核算。

应付债券科目代码图片

应付债券属于负债类科目,是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息,它是企业筹集长期资金的一种重要方式。企业发行债券的价格受同期银行存款利率的影响较大,一般情况下,企业可以按面值发行、溢价发行和折价发行债券。企业应设置“应付债券”科目,并在该科目下设置“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应计利息”等明细科目,核算应付债券发行、计提利息、还本付息等情况。