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长期应付款摊余成本计算公式_长期应付款_长期应付款公式

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(1)持有至到期投资初始确认时,应当按公允价值计量,相关交易费用计入初始确认金额。

初始计量涉及到的主要是成本和利息调整两个明细账:成本明细中登记的是面值,支付的银行存款是为取得投资发生的对价(含支付的交易费用),两者的差额倒挤记入持有至到期投资利息调整科目。

※由此可以看出,交易费用是倒挤记入了持有至到期投资利息调整科目,实际上就是计入了持有至到期投资的初始入账金额。

(2)实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目(应收利息)。

●假设一项债券,其面值100万,买价为85万(其中5万为已到期未领取的利息),另支付交易费用3万。

(3)持有至到期投资初始确认时,应当计算其实际利率,并在持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。

※实际利率是指将金融资产在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量,折现为该金融资产当前账面价值所使用的利率。

◆在确定实际利率时,应当在考虑金融资产所有合同条款(包括提前还款权、看涨期权、类似期权等)的基础上预计未来现金流量,但不应当考虑未来信用损失。

金融资产合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及溢价或折价等,应当在确定实际利率时予以考虑。

金融资产的未来现金流量或存续期间无法可靠预计时,应当采用该金融资产在整个合同期内的合同现金流量。

2.后续计量:两个要点

(1)企业应当采用实际利率法,按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量。

◆实际利率应当在取得持有至到期投资时确定,实际利率与票面利率差别较小的,也可按票面利率计算利息收入,计入投资收益。

◆实际利率法:是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债)的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。

②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;

这个实际上指的就是利息调整的摊销,也就是投资收益(期初摊余成本实际利率)与应收利息(债券面值票面利率,即现金流入)之间的差额。

现金流入(实收利息)=债券面值票面利率;若债券为到期一次还本付息债券,则各期现金流入为零(最后一期除外)。

摊余成本的计算过程就是投资收益、应收利息(或持有至到期投资应计利息)及持有至到期投资利息调整各个账户期末的处理过程。

(2)处置持有至到期投资时,应将所取得价款与持有至到期投资账面价值之间的差额,计入当期损益。

◆重分类后,在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得将该金融资产划分为持有至到期投资。

长期应付款摊余成本计算图片

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