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长方集团:资产减值准备计提及核销管理制度(2019年2月)

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第一条为进一步规范公司资产减值准备计提和核销管理,确保公司财务报表真实、准确地反映公司财务状况和经营成果,有效防范和化解公司资产损失风险,根据《企业会计准则第8号-资产减值》、《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》、《企业会计准则第1号—存货》、《企业会计准则第3号——投资性房地产》及其应用指南等有关规定,结合本公司的实际情况,制定本制度。

1.从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利。例如,企业的银行存

2.在潜在有利条件下,与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利。

3.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同,且企

4.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同,但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。其中,企业自身权益工具不包括应当按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》分类为权益工具的可回售工具或发行方仅在清算时才有义务向另一方按比例交付其净资产的金融工具,也不包括本身就要求在未来收取或交付企业自身权益工具的合同。

原材料、低值易耗品、自制半成品、在制品、库存商品、委托加工物资、发出商品等;

(三)长期资产包括长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、商誉以及其他长期资产。

第三条本制度所指的资产减值除存货的减值、采用公允价值模式计量的投资性房地产的减值、消耗性生物资产的减值、建造合同形成的资产的减值、递延所得税资产的减值、融资租赁中出租人未担保余值的减值、金融资产的减值外是指第二条所指资产的可收回金额低于其账面价值,资产减值准备为对应上述资产的减值准备。

第四条本制度适用于公司及全资和控股子公司的资产减值准备计提及核销管理。

第五条本制度所指应收款项指以摊余成本计量的金融资产,其发生减值时,以应收款项的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额确认减值损失,计入当期损益。

1、按组合计提坏账准备应收款项:

确定组合的依据:“预期信用损失”模型。根据历史经验及相关数据确定“预期信用损失”模型,定期对预期信用损失模型的有效性进行检验和评价,确保相关假设、参数、数据来源和计量程序的合理性和可靠性,并根据检验结果进行调整和改进。

2、单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项:单项金额重大的判断依据或金额标准是占应收款项余额10%以上且金额在100万元以上。

单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法:单独进行减值测试,按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备,计入当期损益。

3、单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款:

单项计提坏账准备的理由:有客观证据表明年末单项金额不重大的应收款项发生了减值。坏账准备的计提方法:按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备,计入当期损益。

(一)因债务人撤销、破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后,仍不能收回、现金流量严重不足等;

(二)因债务人逾期未履行偿债义务,且有明显特征表明无法收回的。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项,确认为坏账损失,冲销已提取的坏账准备。

第九条公司及子公司应严格遵守公司有关应收账款收账政策的规定,根据客户欠款时间的长短选择合适的催收方式,并将应收账款回收情况与销售部门及销售人员的业绩考核进行挂钩,及时跟踪应收账款的回收情况。公司销售部门应积极配合财务部门,于每年末对应收款项进行逐项检查并形成书面材料报公司总经理确认。

(二)在赊销的情况下,必须在合同内详细规定收款条件,除不可抗力造成的损失外,发生的坏账损失根据金额的大小和应负的责任,给予当事人相应的处分。

(三)在债务人发生财务困难的情况下,公司应根据双方自愿达成的协议或经法院裁决,以债务重组的方式收回部分款项。

第十一条应收款项在确认减值损失后,如公司取得客观证据表明该资产价值己恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关(如债务人的信用评级已提高等),原确认的减值损失应当予以转回,计入当期损益。但是,该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的摊余成本。

的交易费用计入初始确认金额。采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量。

第十三条对于债权投资应以预期信用损失为基础进行减值会计处理并确认损失准备;预期信用损失,是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值;损失准备,是指针对按照《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》第十七条计量的金融资产、租赁应收款和合同资产的预期信用损失计提的准备,按照《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》第十八条计量的金融资产的累计减值金额以及针对贷款承诺和财务担保合同的预期信用损失计提的准备。

(一)如果该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加,企业应当按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。无论企业评估信用损失的基础是单项金融工具还是金融工具组合,由此形成的损失准备的增加或转回金额,应当作为减值损失或利得计入当期损益。

(二)如果该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加,企业应当按照相当于该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计量其损失准备,无论企业评估信用损失的基础是单项金融工具还是金融工具组合,由此形成的损失准备的增加或转回金额,应当作为减值损失或利得计入当期损益。

未来12个月内预期信用损失,是指因资产负债表日后12个月内(若金融工具的预计存续期少于12个月,则为预计存续期)可能发生的金融工具违约事件而导致的预期信用损失,是整个存续期预期信用损失的一部分。

第十五条本制度所指其他债权投资是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及除贷款和应收款项、债权投资、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产。

的金融工具信用损失的加权平均值;损失准备,是指针对按照《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》第十七条计量的金融资产、租赁应收款和合同资产的预期信用损失计提的准备,按照《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》第十八条计量的金融资产的累计减值金额以及针对贷款承诺和财务担保合同的预期信用损失计提的准备。

(一)如果该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加,企业应当按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。无论企业评估信用损失的基础是单项金融工具还是金融工具组合,由此形成的损失准备的增加或转回金额,应当作为减值损失或利得计入当期损益。