易考网

资产计税基础怎么计算_资产计税基础等于什么_资产计税基础计算公式

vanlt 75 1

资产的计税基础,是指企业收回资产账面价值的过程中,按照税法规定计算应纳税所得额时可以自应税经济利益中抵扣的金额。

【教材例17-1】甲公司2×12年12月31日应收账款余额为1000万元,该公司期末对应收账款计提了100万元的坏账准备。按税收法律、法规的规定,除国务院财政、税务主管部门规定的资产减值准备外,均不允许税前扣除。假设该公司期初应收账款及坏账准备的余额均为0。应收账款在2×12年资产负债表日的账面价值为900万元(1000-100),由于坏账准备不允许税前扣除,其计税基础为1000万元,该计税基础与其账面价值之间产生100万元暂时性差异,在应收账款发生实质性损失时,会减少未来期间的应纳税所得额。

2017税务师备考倒计时,你的备考进度如何了?为了帮助各位考生巩固学习效果,中华会计网校特整理了税务师《财务与会计》科目的重要知识点及其配套练习,练习题均来自网校梦想成真系列辅导书,希望对大家有所帮助!

资产的计税基础即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可予以税前扣除的金额。

负债的计税基础=账面价值-未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额。

1.应纳税暂时性差异:资产账面价值>计税基础;负债账面价值计税基础

提示:这里得到的暂时性差异是指的相应资产截至某一时间点的暂时性差异余额,是在资产持有期间累计的暂时性差异金额,而发生额需要用期末余额再减去期初余额(即上期末余额)确定。

1.常见的资产暂时性差异

2.常见的负债暂时性差异

举例:2014年会计确认预收账款100元,税法规定要确认收入100元,假设2015年会计上将这100元确认为收入,则税法不再确认,所以纳税调整时,税法要在利润总额的基础上将这100元做调减处理,即未来期间可税前扣除的金额=100元,所以计税基础=100-100=0。

1.(《应试指南》第17章P310)企业当年发生的下列会计事项中,可产生应纳税暂时性差异的有()。