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工程预算编制的九大步骤

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1.增量预算法与零基预算法

按其出发点的特征不同,编制预算的方法可分为增量预算法和零基预算法两大类。

增量预算法,指以基期成本费用水平为基础,结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施,通过调整有关费用项目而编制预算的方法。

③以现有业务活动和各项活动的开支水平,确定预算期各项活动的预算数。

缺陷:可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制,因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目,可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制,形成不必要开支合理化,造成预算上的浪费。

零基预算法一切以零为出发点,从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理,在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。

②划分不可避免费用项目(如管理人员的工资、固定资产的租金)和可避免费用项目(如广告费、职工培训费)。对于不可避免费用项目必须保证资金供应;对于可避免费用项目,则逐项进行成本与效益分析。

③划分不可延缓费用项目(如污染治理费用)和可延缓费用项目(如新建办公楼的费用),应优先安排不可延缓费用项目的支出,然后根据轻重缓急确定可延缓项目的开支。

优点:不受现有费用项目的限制;不受现行预算的束缚;能够调动各方面节约费用的积极性;有利于促使各基层单位精打细算,合理使用资金。

2.固定预算法与弹性预算法

按其业务量基础的数量特征不同,编制预算的方法可分为固定预算法和弹性预算法。

固定预算法又称静态预算法,只根据某一固定的业务量(如生产量、销售量等)水平作为唯一基础来编制预算的方法。

弹性预算法又称动态预算法,是在成本性态分析的基础上,按照一系列业务量水平编制系列预算的方法。适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算,但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算,尤其是成本费用预算。

优点:①便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本,②可比性和适应性强,③编制预算的工作量相对较小。

缺点:①按公式进行成本分解比较麻烦,工作量大。②对于阶梯成本和曲线成本只能先修正为直线,才能应用公式法。

列表法编制预算,首先要在确定的业务量范围内,划分出若干个不同水平,然后分别计算各项预算值,汇总列入一个预算表格。

优点:①不必计算即可找到与业务量相近的预算成本;②混合成本中的阶梯成本和曲线成本,可按总成本性态模型计算填列,不必修正为近似的直线成本。

缺点:在评价和考核实际成本时,往往需要使用插值法来计算实际业务量的预算成本,比较麻烦。

业务量选择:以手工操作为主的车间,应选用人工工时;制造单一产品或零件的部门,可选用实物数量;修理部门可选用直接修理工时等。一般来说,业务量范围可定在正常生产能力的70%-110%之间,或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。

3.定期预算法与滚动预算法

按其预算期的时间特征不同,编制预算的方法可分为定期预算法和滚动预算法两大类。

定期预算法是指在编制预算时,以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种编制预算的方法。

优点:能够使预算期间与会计期间相对应,便于将实际数与预算数进行对比,也有利于对预算执行情况进行分析和评价。缺点:这种方法固定以1年为预算期,在执行一段时期之后,往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量,缺乏长远打算,导致一些短期行为的出现。

逐月滚动以月份为预算的编制和滚动单位,每个月调整一次预算的方法。编制预算比较精确,但工作量较大。

逐季滚动以季度为预算的编制和滚动单位,每个季度调整一次预算的方法。比逐月滚动的工作量小,但精确度较差。

混合滚动同时以月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。这种预算方法的理论依据是:人们对未来的了解程度具有对近期把握较大,对远期的预计把握较小的特征。

预算编制图片

财务预算亦称总预算,为全面预算体系的最后环节,从价值上总括地反映日常业务预算和特种预算的结果。其仅包括现金预算和预计报表。

1、固定预算和弹性预算

固定预算根据正常的、客观的某一业务量水平为唯一基础来编制预算的方法。其与实际不符的可能性极大,仅适用于业务量水平较为平稳的企业或非营利组织。