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财务分析流动资产的含义是什么_银行存款属于流动资产吗

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流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用,或者主要为交易目的而持有,或者预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现的资产,以及自资产负债表日起一年内,交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物等资产。

1.企业持有现金的动机

(3)投机性动机。为了抓住各种瞬息即逝的市场机会,获取较大的利益。

2.现金管理的目标

财务分析是根据企业财务报表等信息资料,采用专门方法,系统分析和评价企业的财务状况、经营成果以及未来发展趋势的过程。

财务分析信息的需求者主要包括企业所有者、企业债权人、企业经营决策者和政府等。不同主体出于不同的利益考虑,对财务分析信息有着各自不同的要求。

下列属于流动资产的有图片

财务分析的内容:偿债能力分析、营运能力分析、获利能力分析、发展能力分析和综合能力分析等五个方面。

非流动资产包括哪些图片

含义 是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标,确定其增减变动的方向、数额和幅度,来说明企业财务状况或经营成果的变动趋势一种方法。 运用 比较分析法的具体运用主要有三种方式:一是重要财务指标的比较;二是会计报表的比较;三是会计报表项目构成的比较。

1.重要财务指标比较

对不同时期的财务指标的比较,可以有以下两种方法:(1)定基动态比率定基动态比率,是以某一时期的数额为固定的基期数额而计算出来的动态比率。其计算公式如下:(2)环比动态比率环比动态比率,是以每一分析期的数据与上期数据相比较计算出来的动态比率。

2.会计报表的比较这是指将连续数期的会计报表的金额并列起来,比较各指标不同期间的增减变动金额和幅度,据以判断企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法。

会计报表的比较,具体包括资产负债表比较、利润表比较和现金流量表比较等。

3.会计报表项目构成的比较这种方法是在会计报表比较的基础上发展而来的,是以会计报表中的某个总体指标作为100%,再计算出其各组成项目占该总体指标的百分比,从而比较各个项目百分比的增减变动,以此来判断有关财务活动的变化趋势。 注意 采用比较分析法时,应当注意以下问题:

第二,应剔除偶发性项目的影响,使作为分析的数据能反映正常的生产经营状况;

第三,应运用例外原则,对某项有显著变动的指标作重点分析,研究其产生的原因,以便采取对策,趋利避害。

含义 比率分析法是通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的分析方法。 比率指标类型 比率指标的类型包括:1.构成比率构成比率又称结构比率,它是某项财务指标的各组成部分数值占总体数值的百分比,反映部分与总体的关系。例如,流动资产占资产总额的比率等。其计算公式如下:2.效率比率效率比率是某项财务活动中所费与所得的比率,反映投入与产出的关系。一般而言,涉及利润的有关比率指标基本上均为效率比率,如销售净利率、净资产收益率等。3.相关比率相关比率是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率,反映有关经济活动的相互关系。例如,流动比率等。【提示】判断某一比率的类型时,可以采用排除法。

注意 采用比率分析法时应该注意以下几点:(1)对比项目的相关性(比率指标的分子分母必须具有相关性)。(2)对比口径的一致性(分子分母必须在计算时间、范围等方面保持口径一致)。如净资产收益率。(3)衡量标准的科学性。

1.含义因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系,从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。

2.具体方法因素分析法具体有两种,一为连环替代法;二为差额分析法。其中连环替代法为基本方法,差额分析法为简化方法。

流动资产一般是指上市公司可以或准备在一年内或者超过一年的一个营业周期内转化为货币、或被销售或被耗用的资产。在我国的资产负债表上,按照各流动资产变现能力的强弱,依次为货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、应收补贴款、其他应收款、存货、待摊费用、待处理流动资产净损失、一年内到期的长期债券投资和其他流动资产等排列和列示。

(一)营业周期一般来说,营业周期是指上市公司从支付货币购买商品或劳务开始,到这些商品或劳务重新转化为上市公司的货币为止的时间。对大多数上市公司而言,如商业企业、批量生产的工业企业、服务业等,其营业周期通常小于 1 年。但仍有一些行业的上市公司,其营业周期通常长于 1 年,如造船企业、工程建筑企业等。流动资产与其他非流动资产项目的划分,通常按 1 年内能否或是否准备 1 年内变现或消耗来划分。但在上市公司营业周期长于 1 年的条件下,则应以营业周期为标准来划分流动资产和非流动资产。

(二)流动资产与特定资产的物理特性特定资产的物理特性,我们这里指的是有关资产的最终可利用性能:有的资产可多次反复被最终消费者使用(如冰箱、房屋等),而有的资产则可能被最终消费者一次性消耗掉(如一些日用办公用品等)。这里要强调的是,对上市公司而言,一项特定资产是否被列作流动资产,不取决于特定资产的物理特性,而仅仅取决于上市公司持有该项资产的目的:如果持有目的是一年内或一次性消耗(表现为或售出、或一次性使用完毕),则应作流动资产;反之,则应作非流动资产。例如, 对于生产汽车的上市公司,如果它生产出来的汽车是用于销售,则有关汽车应作为该上市公司的流动资产;如果它生产的汽车有一部分用于自己的运输活动,长期参加上市公司的经营周转,这部分汽车就应作为固定资产处理。

(三)流动资产的实际构成与管理要求在实务中,流动资产的构成可能与我们前面谈的概念有一定差异:如对某些资产,虽然其耗用期在一年或一个营业周期以上,但可能由于其单价较低,在管理上为了抓住主要矛盾,大部分上市公司均把这类资产作为流动资产管理。

货币资金是指上市公司生产经营过程中停留于货币形态的那部分资金,它具有可立即作为支付手段并被普遍接受等特性。资产负债表中反映的货币资产包括上市公司的库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和在途资金。在上述各项货币资金中,库存现金是指存放于上市公司财会部门并由出纳人员保管作为零星开支使用的现钞,它是流动性最大的货币资金;银行结算户存款是指上市公司存放在当地开户银行或其他金融机构的存款账户上的货币资金;外埠存款指上市公司到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购账户的存款;银行汇票存款和银行本票存款是指上市公司为取得银行汇票或银行本票按规定存入银行的款项;信用证存款指上市公司采用信用证结算方式向国外付款,委托银行开出信用证时存入银行信用证保证金专户的款项;在途资金是指上市公司同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项,在月终时未到达的汇入款项;信用卡存款是上市公司为了便于开展经营业务而将现金交存银行后办理的各种信用卡中的存款。

(一) 国家对使用库存现金有较为严格的具体规定由于库存现金具有最强的支付能力,我国对库存现金的管理作了严格的规定。按照有关规定,上市公司的开户银行根据实际情况, 为上市公司核定一个现金库存最高限额。一般以上市公司 3—5 天日常零星开支所需的库存现金量作为现金限额。边远地区和交通不便地区的上市公司,库存现金可以多于 5天,但最多不得超过 15 天的日常零星开支。上市公司每日的现金结存数额,不得超过核定的限额,超过部分,应及时送存银行。库存现金的支付也受到严格控制。

一般而言,上市公司的现金可以在下列范围内使用:1.职工工资、津贴;2.个人劳务报酬;3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;5.向个人收购农副产品和其他物资价款;6. 出差人员必须随身携带的差旅费;7.结算起点 1000 元以下的零星支出;8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。上市公司除以上规定的使用范围外,其他经济往来均应通过银行办理结算。

(二)国家对银行存款使用以及结算方式的有关规定银行存款是上市公司存入银行和其他金融机构的货币资金。上市公司收入的一切款项,除国家另有规定的以外,都必须当日解交银行;一切支出,除规定可用现金支付的以外,都应按银行有关结算规定,通过银行办理转账结算。按照《中华人民共和国票据法》以及中国人民银行发布的《支付结算办法》的规定,目前,国内银行结算种类主要有银行汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收款托收承付结算方式等几种。上市公司应选择适用的结算方式,遵守有关规定。

(三)上市公司应建立并严格执行货币资金内部控制制度良好的内部控制制度,对保护上市公司货币资金的安全完整、维持上市公司正常的货币收付、防止有关人员犯罪具有重要意义。一般而言,货币资金内部控制制度应能做到:1.现金收入与支出的全过程岗位应分人负责(如收款过程:从客户的选择、对客户资信的审查、销售商品的种类、数量、价格以及商品出库管理、付款条件、结算方式、收款以及账簿记录等内容应由不同的人员负责);2.现金收入、支出要有合法、合理的会计凭证;3.收入与支出均应及时入账,支出要有适当授权; 4.定期盘点货币资金,编制银行存款余额调节表,做到账实相符;5.不坐支现金;6.定期实行岗位轮换。

分析上市公司日常货币资金规模是否适当为维持上市公司经营活动的正常运转,上市公司必须保有一定的货币资金余额。

从财务管理的角度来看,过低的货币资金保有量,将严重影响上市公司的正常经营活动、制约上市公司发展、并进而影响上市公司的商业信誉;而过高的货币资金保有量,则在浪费投资机会的同时,还会增加上市公司的筹资成本。因此,判断上市公司日常货币资金规模是否适当,就成了分析上市公司货币资金运用质量的一个重要方面。那么,各个上市公司货币资金的规模(余额)应为多少才适宜?由于上市公司的情况千差万别,我们只能说,上市公司货币资金的适当规模,主要受下列因素决定:(1)上市公司的资产规模、业务收支规模。一般而言, 上市公司资产总额越大,相应的货币资金规模也就应当越大;业务收支频繁,且绝对额大的上市公司,处于货币资金形态的资产也会较多。(2)上市公司的行业特点。上市公司的行业特点也制约着货币资金规模:银行业、保险业与工业上市公司,在相同的总资产规模条件下,不可能保持相近规模的货币资金。(3)上市公司对货币资金的运用能力。货币资金,如果仅停留在货币形态,则只能用于支付,其对上市公司资产增值的直接贡献将会很小。而如果上市公司的管理人员能善于利用货币资金,从事其他经营活动,则上市公司的获利水平有可能提高。这就是说,上市公司过高的货币资金规模,可能意味着上市公司正在丧失潜在的投资机会,也可能表明上市公司的管理人员生财无道。