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备用金是流动资产吗_备用金_备用金属于其他货币资金吗

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广义的流动资金指企业全部的流动资产,包括现金、 存货(材料、在制品、及成品)、应收帐款、有价证券、预付款等项目。以上项目皆属业务经营所必需,故流动资金有一通俗名称,称为营业周转资金。它和流动资产非常的相似,下面我们就来了解一下流动资金和流动资产有什么样的关系。

流动资产的价值形态就是流动资金;流动资金的实物形态是流动资产。从企业角度看,流动资金并不都是流动资产,只有与物质资料相联系的流动资金才是流动资产。流动资金与流动资产一样,,具有不断循环周转的特点,流动资金循环周转中不断改变其形态,一般分为四种形态的资金.(1)储备资金,是处于生产准备状态的流动资金;(2)生产资金,是处于实际生产过程的流动资金;(3)成品资金,是企业待销产品占用的资金:(4)贷币资金和结算资金,包括库存现金、银行存款,发出商品。各种应收款,备用金等所占用的资金。在这部分流动资金中只有发出商品所占用的资金具有物质性。储备资金、生产资金和成品资金是流动资金的主要组成部分,企业对其实行定额控制,定额管理,故统称为定额流动资金。贷币资金与结算资金称为非定额流动资金。由于定额流动资金和非定额流动资金中的发出商品占用的资金与物质资料相联系,故应包括在流动资产中,而非定额流动资金的其余部分,如库存现金,银行存款等,则不包括在流动资产之内。在实际中表示流动资产的价值量,可取会计决算表中的资料,从流动资金总额中扣除货币资金和结算资金即为流动资产。另外,会计决算表中专项基金或专项拨款占用的物资也要计入流动资产。

流动资产的价值量流动资金,一般是时点指标,也可以计算平均指标。时点指标是流动资金结存额(或占用额),反映在某一时点上所占用的流动资金数值:平均指标是流动资金平均结存额(或占用额),反映一定时期内平均所占用的流动资金数值。

【准则原文】第七条 小企业的流动资产,是指预计在1年内(含1年,下同)或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。

小企业的流动资产包括:货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。

资产负债表中的资产应当分别流动资产和非流动资产列报,区分流动资产和非流动资产十分重要。《企业会计准则第30号财务报表列报》第十三条规定:资产满足下列条件之一的,应当归类为流动资产:预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用;主要为交易目的而持有;预计在资产负债表日起一年内(含一年,下同)变现;自资产负债表日起一年内,交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。

流动资产是小企业资产中必不可少的组成部分,由于其流动性较强的特点,加强流动资产的核算与管理,不仅有利于保证小企业生产经营活动的顺利进行,有利于提高企业流动资金的利用效果,而且有利于保持企业资产结构的流动性,提高偿债能力,维护企业信誉。

考虑到小企业资产规模相对较小、核算内容较为简单,本条对流动资产的定义作了适当简化。

小企业资产按其流动性不同,可分为流动资产和非流动资产。这里,流动性通常按资产的变现或耗用时间长短或者负债的偿还时间长短来确定。

正常营业周期是指小企业从购买用于加工的资产起至最终实现现金止的期间。正常营业周期通常短于1年,在1年内有几个营业周期。但是,也存在正常营业周期长于1年的情况,如小企业(房地产开发经营)开发用于出售的商品房等,从购买原材料进入生产,到制造出产品出售并收回现金的过程,往往超过1年,在这种情况下,与生产循环相关的产成品、应收账款、原材料尽管是超过1年才变现、出售或耗用,仍应作为流动资产列示。

当正常营业周期不能确定时,应当以1年(12个月)作为正常营业周期。

(一)变现一般针对应收及预付款项、短期投资等而言,指将资产变为现金。

(二)出售一般针对产品等存货而言,指将小企业的产成品、商品、原材料、半成品等对外销售。

(三)耗用一般指将存货由一种形态(如原材料)转变成另一种形态(如产成品)的过程。

小企业的流动资产包括:货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。其中,货币资金包括:库存现金、银行存款和其他货币资金。

小企业可以对日常开支、零星采购或小额差旅费等需用的现金,建立定额备用金制度来加以控制。备用金是指为了满足小企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要,而暂付给有关部门和职工个人使用的备用现金。

采用定额备用金制度的小企业,由会计部门根据实际情况拨出一笔固定金额的现金,并规定使用范围。备用金由专人经管,经管人员必须妥善保存有关支付备用金的`收据、发票等各种报销凭证,并设置备用金登记簿记录各项零星开支。经管人员按规定的间隔日期或在备用金不够周转时,凭有关凭证向会计部门报销,补足至备用金的规定金额。

本条所涉及的会计科目:小企业应当根据本条的规定,结合自身实际情况,设置1001库存现金、1002银行存款、1012其他货币资金、1101短期投资、1121应收票据、1122应收账款、1123预付账款、1131应收股利、1132应收利息、1221其他应收款、1401材料采购、1402在途物资、1403原材料、1404材料成本差异、1405库存商品、1407商品进销差价、1408委托加工物资、1411周转材料和1421消耗性生物资产等19个会计科目。

【准则原文】第八条 短期投资,是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年 (含1年,下同)的投资,如小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

(一)以支付现金取得的短期投资,应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。

实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收股利或应收利息,不计入短期投资的成本。

(二)在短期投资持有期间,被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入,应当计入投资收益。

(三)出售短期投资,出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额,应当计入投资收益。

【解读】本条是关于短期投资定义及会计处理的规定,具体包括取得短期投资、持有期间取得现金股利或利息、出售短期投资等交易和事项的会计处理。

小企业有时会将持有的富余资金用于对外短期投资,如从二级市场上购买股票、债券、基金等。这种投资在很大程度上是为了暂时存放剩余资金,并通过这种投资取得高于银行存款利率的利息收入或价差收入,待需要现金时即可兑换成现金。加强短期投资的会计核算和管理,有利于提高资金使用效率,增加小企业回报。

【相关链接】企业所得税法第十四条规定:企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。企业所得税法实施条例第七十一条进一步规定:企业所得税法第十四条所称投资资产,是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本,准予扣除。投资资产按照以下方法确定成本:(一)通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本;(二)通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。企业所得税法实施条例第十七条规定:企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益,是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。第十八条规定:企业所得税法第六条第(五)项所称利息收入,是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资,或者因他人占用本企业资金取得的收入,包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

根据小企业资产按成本计量的原则,同时,为了保持与企业所得税法有关规定相一致,本条规定短期投资按成本计量,不考虑持有期间的市价波动,持有期间的投资收益按被投资单位宣告分派的现金股利或债务人应付利息日按照票面利率计算的利息收入确认。小企业根据本条规定对短期投资进行会计处理时,会计上要求计入投资收益但税法上允许免税的,需要进行所得税纳税调整。例如,小企业因购买国债所取得的利息收入、直接投资于其他居民企业取得的符合条件的股息或红利等权益性收益,按照税法规定作为免税收入,但按照本准则规定应计入投资收益,两者构成永久性差异。这一点应引起足够重视。

(一)投资目的很明确,是小企业为了提高暂时闲置资金的使用效率和效益而进行的对外投资,也包括以赚取差价为目的。

(二)投资时间比较短,小企业通常是为了提高暂时闲置资金的使用效率和效益,其持有时间往往会较短,通常不超过1年。

(三)投资品种易变现,短期投资为了能够实现及时变现的目的,通常投资于二级市场上公开交易的股票、债券、基金等,这些资产在市场上极易变现。这些资产既可能是债权性的,也可能是股权性的。