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2020高会考试已结束,2020年高级会计师《高级会计实务》考试试题及参考答案(考生回忆版)来啦!中华会计网校为方便广大考生学习交流,特收集了网校论坛考生对高级会计师考试真题的回忆版。

试题均来自考生反馈,网校教学专家根据考生反馈收集后,整理出参考答案并提供详细点评,供大家参考。如有疑问,欢迎大家去论坛讨论,点击前往论坛讨论>。

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该可转换公司债券还设置了赎回条款,即若美国存托股在连续30个交易日内的收市价均最少为所适用的转股价的130%,华能国际可以选择以相等于债券本金金额100%的赎回价,连同任何应计利息,赎回全部或部分债券。由于该可转换公司债券发行时华能国际股票走势强劲,还执行了15%的超额认购发售权。但其后随着市场的表现却不是很好,纽约市场交易的华能国际存托股份再也没有达到其初始转股价的水平。因此,截止到2001年6月30日,华能国际可转换公司债券发行后近四年,仍没有任何持有人将可转换公司债券转换为美国存托股份。

2000年,华能国际股价开始步入上升通道,并逐渐回升到1997年的股价水平,华能国际可转换公司债券也逐步改变了颓势,一路上扬,华能国际仍有望在余下的存续期内实现转股。

但值得注意的是,回售日将至,根据回售条款,2002年5月21日可转换公司债券持有人有权将可转换公司债券以面值128.575%的价格回售给发行公司。因此,在所剩不多的时间内实现转股仍存在一定的压力和风险,而华能国际转债的价格也已经逐渐逼近了其回售价格。

(1)企业所发行的可转换债券,除债券期限等普通债券具备的基本要素外,还具有基准股票、转换期、转换价格、赎回条款、强制性转股条款和回售条款等基本要素。

④赎回条款:即若美国存托股在连续30个交易日内的收市价均最少所适用的转股价的130%,华能国际可以选择以相等于债券本金金额100%的赎回价,连同任何应计利息,赎回全部或部分债券。

⑤回售条款:2002年5月21日可转换公司债券持有人有权将可转换公司债券以面值128.575%的价格回售给发行公司。

(2)赎回条款是指允许公司在债券发行一段时间后,无条件或有条件在赎回期内提前购回可转换债券的条款。有条件赎回下,赎回条件通常为股价在一段时间持续高于转股价格所设定的某一幅度。可转换债券的赎回价格一般高于面值,超出的部分称为赎回溢价,计算公式为:赎回溢价=赎回价格-债券面值。

赎回条款是有利于发债公司的条款,主要作用是加速转股过程。一般来说,在股价走势向好时,发债公司发出赎回通知,要求债券持有人转股或赎回债券之间做出选择。如果赎回价格远低于转债售价或转股价值,债券投资者更愿意卖出债券或转股。

所以,赎回条款实际上起到了强制转股的作用,最终减轻了发债公司的还本付息压力。

可转换债券的回售条款是指允许债券持有人在约定回售期内享有按约定条件将债券卖给(回售)发债公司的权利,且发债公司应无条件接受可转换债券。约定的回售条件通常为股价在一段时间内持续低于转股价格达到一定幅度时,也可以是诸如公司股票未达到上市目的等其他条件。回售价格一般为债券面值加上一定的回售利率。

(3)相对于发行其它类型证券融资,可转换债券对投资者的吸引力体现在两个方面:一是使投资者获得固定收益,二是为投资者提供转股选择权,使其拥有分享公司利润的机会。从公司融资角度,可转换债券发行有助于公司筹集资本,且因可转换债券票面利率一般低于普通债券票面利率,在转换为股票时公司无须支付额外的融资费用,从而有助于公司降低筹资成本。

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根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,逐项判断上述发言是否存在不当之处;对存在不当之处的,分别指出不当之处,并简要说明理由。

董事长:我们应当根据国家有关法律法规和企业章程,建立规范的公司治理结构和议事规则,明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限,形成科学有效的职责分工和制衡机制。本着对企业、对员工负责的态度,重要人事任免由我亲自决定。为确保反舞弊工作落到实处,建议建立举报投诉制度和举报人保护制度,及时传达至中层以上员工。

1.董事长的发言存在不当之处。(0.3分)

总经理:通过实施内部控制规范体系,进一步提升公司治理水平和风险管控能力,绝对保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。为了实现该目标,建议由内部审计部门牵头,制定内部控制手册并组织落实,确定各职能部门或业务单位对于内部控制的权利和义务。

2.总经理的发言存在不当之处。(0.3分)

财务部经理:公司要加大资本运作。在充分研究论证的基础上,报经股东大会批准,并购上游建材供应商,以更好地获得高质量的原材料。同时利用金融资本市场,大力开展衍生金融产品投资,以获得投资收益。此外,还应该强化预算的刚性约束,对于超预算或预算外的成本费用开支,一律不予调整和批准。我们财务部门根据合同条款审核后办理结算,没有按照条款履约的,财务部有权拒绝办理,并向公司负责人报告。

3.财务部经理的发言存在不当之处。(0.3分)

内部审计部经理:为实现内部控制目标,企业应当加强内部控制设计和外部审计。拟聘用A会计师事务所为公司2014年度的内部控制提供设计服务,同时委托该会计师事务所提供内部控制审计服务。经理层对内部控制评价报告的真实性负全责,报告经由董事会审批后对外披露。

4.内部审计部经理的发言存在不当之处。(0.3分)

销售部经理:为了扩大销售,不断提高市场占有率,对于境外的客户和新开发的客户,实施宽松的信用政策。健全客户信用档案,关注重要客户的资信变动情况。由财务部门负责应收款项的催收,催收记录并妥善保存。对于重大销售业务的谈判,财务、法律等专业技术人员也一并参加。

5.销售部经理的发言存在不当之处。(0.3分)

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甲公司是一家专门从事汽车零部件生产和销售的公司,在2010年成立于中国上海。虽然现阶段的经济发展放缓,而且市场上有很多势均力敌的竞争对手,但是甲公司有独特的生产和销售方法,使得甲公司的主要业务,即汽车零部件的销售业务,一直处于公司的领导地位,一直为公司创造利润,而且呈现出每年持续稳步的上涨态势。